Zwrot nadpłaconego podatku i warunki skorzystania z ulgi na złe długi na gruncie Ustawy o podatku VAT

Artykuł 87 Ustawy o podatku VAT reguluje kwestie związane ze zwrotem nadpłaconego podatku w brzmieniu:

Art.  87.  [Zwrot różnicy podatku]

W przypadku gdy kwota podatku naliczonego, o której mowa w art. 86 ust. 2, jest w okresie rozliczeniowym wyższa od kwoty podatku należnego, podatnik ma prawo do obniżenia o tę różnicę kwoty podatku należnego za następne okresy lub do zwrotu różnicy na rachunek bankowy.

Czym jest kwota podatku naliczonego?

Art. 86 ust. 2

2.  Kwotę podatku naliczonego stanowi:

1) suma kwot podatku wynikających z faktur otrzymanych przez podatnika z tytułu:

a) nabycia towarów i usług,

b) dokonania całości lub części zapłaty przed nabyciem towaru lub wykonaniem usługi;

W skrócie artykuł 87 ustawy o podatku VAT można streścić następująco:

1. Prawo do obniżenia podatku lub zwrotu różnicy: Jeśli podczas okresu rozliczeniowego podatnik zapłacił więcej podatku niż był winny, może skorzystać z dwóch opcji: obniżyć podatek za kolejne okresy lub otrzymać zwrot nadpłaconej kwoty na swoje konto bankowe.
2. Termin zwrotu podatku: Zwrot nadpłaconego podatku powinien nastąpić w ciągu 60 dni od złożenia rozliczenia przez podatnika. Jednakże, jeśli konieczne jest dodatkowe sprawdzenie poprawności rozliczenia, termin ten może być przedłużony do czasu zakończenia weryfikacji przez organ podatkowy.
3. Zabezpieczenie majątkowe: Jeśli podatnik chce otrzymać zwrot podatku wcześniej, może złożyć zabezpieczenie majątkowe w urzędzie skarbowym. Jest to gwarancja, że podatnik ureguluje swoje zobowiązania podatkowe.
4. Warunki uprawniające do szybkiego zwrotu: Istnieją okoliczności, które mogą skrócić czas oczekiwania na zwrot podatku do 40, 25 lub nawet 15 dni. Warunki te dotyczą między innymi sposobu rozliczania podatku, kwoty nadpłaconego podatku oraz regularności składania deklaracji podatkowych.
5. Weryfikacja danych: Organ podatkowy może weryfikować dane podatnika, aby upewnić się, że spełnia on warunki uprawniające do szybkiego zwrotu podatku.
6. Konsekwencje niespełnienia obowiązków: Jeśli podatnik nie spełni określonych warunków lub nie zapewni możliwości dokonywania płatności za pomocą instrumentu płatniczego w określonych sytuacjach, może stracić prawo do szybkiego zwrotu podatku.

Ulga na złe długi

Art.  89a.  [Korekta podatku przy wierzytelności nieściągalnej; Ulga na złe długi]

1. Podatnik może skorygować podstawę opodatkowania oraz podatek należny z tytułu dostawy towarów lub świadczenia usług na terytorium kraju w przypadku wierzytelności, których nieściągalność została uprawdopodobniona. Korekta dotyczy również podstawy opodatkowania i kwoty podatku przypadającej na część kwoty wierzytelności, której nieściągalność została uprawdopodobniona.

1a.  Nieściągalność wierzytelności uważa się za uprawdopodobnioną, w przypadku gdy wierzytelność nie została uregulowana lub zbyta w jakiejkolwiek formie w ciągu 90 dni od dnia upływu terminu jej płatności określonego w umowie lub na fakturze.

Oto najważniejsze punkty artykułu:

1. Korekta podatku: Jeśli podatnik ma wierzytelność, która jest nieściągalna, może zmniejszyć kwotę podatku, który musi zapłacić, oraz podstawę opodatkowania. To oznacza, że może zmniejszyć kwotę pieniędzy, od których oblicza się podatek, oraz samą kwotę podatku do zapłacenia.
2. Uprawdopodobnienie nieściągalności: Nieściągalność wierzytelności uważa się za uprawdopodobnioną, jeśli przez 90 dni po terminie płatności nie została uregulowana lub sprzedana w jakiejkolwiek formie.
3. Warunki korekty: Korekta podatku może być dokonana, jeśli spełnione są określone warunki, takie jak status wierzyciela jako podatnika VAT oraz fakt, że wierzytelność nie została uregulowana przez 3 lata od jej wystawienia.

„od daty wystawienia faktury dokumentującej wierzytelność nie upłynęły 3 lata, licząc od końca roku, w którym została wystawiona”

1. Informowanie organu podatkowego: Wierzyciel musi poinformować odpowiedniego naczelnika urzędu skarbowego o dokonanej korekcie podatkowej w swoim rozliczeniu.
2. Korekta deklaracji przez dłużnika: Jeśli dłużnik nie ureguluje należności z faktury w terminie 90 dni, musi skorygować kwotę podatku odliczonego wynikającą z tej faktury.
3. Prawo do zwiększenia podatku naliczonego: Jeśli należność zostanie uregulowana po dokonaniu korekty podatku, podatnik ma prawo zwiększyć kwotę podatku odliczonego w rozliczeniu za okres, w którym należność została uregulowana.